近期会计人员关注的20个财税问题答复带文号有根据！

　　140、我们租了村里的房子做办公室，村里合作社给我们开了票，税费让我们承担，当时开票没有包含税费，我们转给合作社税费的款，怎么操作才能税前扣除呢？

　　答-和村里签租赁协议时把税费签入协议内，开价款包含税费，这样可以企业所得税前扣除。如果已开没有包含税费，转给合作社的税费再签订补充协议，税费作为租赁价款的一部分，再把税费补充开入账。

　　答-房地产开发商取得土地使用权,缴纳耕地占用税做: 借:无形资产-土地使用权, 贷:银行存款 待开发商取得商品房开发项目则结转做: 借:开发成本-土地使用费 贷:无形资产-土地使用权 退还耕地占用税，做相反分录。

　　依据：《耕地占用税法》第十一条纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　答-法律上转让公司是不合法的，如果是转让，一般是转让公司股权，如果公司股东是个人股股东，转让股权价格低于实际持股股价，是不用缴纳个人所得税的。但股权转让价格偏低，税务机关有权找评估公司对该公司所转让股权价格进行评估，关于转让股权涉及问题参考税法《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号印发）第二章

　　答-这个是因为利润是权责发生制口径，资金流是收付实现制，口径不一样的。要参考现金流量表的相关资料，特别是附表调整思路（参考一下）

　　将净利润调节为经营活动的现金流量：在净利润项目基础上，加计提的坏账准备或转销的坏账、固定资产折旧、无形资产摊销、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）、固定资产报废损失、未引起现金变动的财务费用和投资损失（减：收益）、递延税款贷项（减：借项）、存货的减少（减：增加）、经营性应收项目的减少（减：增加）、经营性应付项目的增加（减：减少）、增值税增加净额（减：减少）等项目，其数额等于经营活动产生的现金流量净额金额；

　　依据：《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号印发）第二章 股权转让收入的确认 第七条 股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 第八条 转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。 第九条 纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。 第十条 股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

　　第十一条 符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入: （一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；

　　（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料； （四）其他应核定股权转让收入的情形。

　　（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

　　（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

　　（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

　　（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

　　股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。 被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。 6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

　　1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定； 2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。 （三）其他合理方法 主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定 第三章 股权原值的确认 第十五条个人转让股权的原值依照以下方法确认： （一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值； （二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值； （三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值； （四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值； （五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。 第十六条 股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。 第十七条 个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。 第十八条 对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。

　　答-需要计入。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十八条固定资产按照以下方法确定计税基础：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。由于车辆购置税是汽车达到预定用途前发生的支出，符合上述规定，因此，可以计入固定资产原值计提折旧。

　　答-新建立新账必须有科目余额表，你没有各科目的明细无法建账的呀。如果是接收老企业，原公司只给了资产负债表、利润表，没有给科目余额表，只能以资产负债表、利润表科目余额（没有明细科目）建立一级科目余额，注明老企业余额，以此为基础建立新账。

　　答-不是的。 现行个税起征点是每个月5000元。换句线万元以上就可能产生个人所得税的。 现行个税规定是年收入超过12万元以上的要进行年度个税汇算清缴。那年收入12万元以内可以不进行个税年度汇算清缴。但不等于年收入12万元就不会产生个人所得税的。

　　132、老师，公司多出来的餐饮，能用来给员工充当无票报销的原始凭证吗，但是假如餐饮什么的用多了，会在税务系统形成预警吗

　　130、思思 咨询一下，我朋友的公司，想从我公司走一下帐，用的之前签订个购销合同，款进来后，在解约合同，退到他公司账上款，有没有什么风险，或者更好的方法

　　答-银行放贷必须监督资金使用，实务中很多借款人应对的办法就是你一样的方法。 风险当然有，但既然是很多人愿意承担的风险，可见真正出事的概率不大。 任何假的东西都有风险，如果借款确是另有用途，明面上合理的办法离不开业务合同先履行后变更或经止。自己评估

　　129、我们员工社保都买在母公司，但是现在税务上允许建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的。目前我们就有一个项目就是授权子公司来承建，但是项目人员的社保都是在母公司，进不了成本，这个该怎么操作呢？因为子公司不具备参与市场招投标的市场能力，同时为了让母公司的人员匹配更充裕，所以这些人员都持有相关证件，必须保留在母公司」

　　根据：企业所得税法第四十一条：企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。」

　　128、老师你好，我们是物流公司购买了二手货车，一共用了45万。我做账时计提折旧是按每月计提，还是一次性做费用呢？」

　　答-做计提折旧，税发上你可以选择享受一次性扣除或者不扣除，如果选择享受会计与税产生差异，汇算要调。

　　127、老师，请问小规模纳税人开具的通用机打可以抵扣进项吗？如果可以的话是含税金额吗？税率怎么计算呢？」

　　126、老师，偶尔间，发现公司餐饮是假的，我就把今年所有的普票都查了下，每个月都有假的，拿票回来的人员也是不知道这个事情的，这样的情况该怎么补救」

　　125、思思 老师，我们员工社保都买在母公司，但是现在税务上允许建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的。目前我们就有一个项目就是授权子公司来承建，但是项目人员的社保都是在母公司，进不了成本，这个该怎么操作呢？因为子公司不具备参与市场招投标的市场能力，同时为了让母公司的人员匹配更充裕，所以这些人员都持有相关证件，必须保留在母公司」

　　根据：企业所得税法第四十一条：企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

　　124、老师，我想咨询一下，公司拍的车牌，放了一年没有用，一年到期了车牌被收回拍卖了，拍卖的价格高于当时拍牌的价格，这个怎么做账呢？还有就是老师，在之前计提了折旧，要怎么办@超级爱学习的思思 」

　　答-车牌拍卖作为固定资产清理来进行核算；借：银行存款/贷：固定资产清理 清理完毕转入营业外收入。以前计提的折旧计入固定资产清理；借：累计折旧/贷：固定资产清理

　　123、我们给的100多万挂的其他应收款，子公司亏损也是100多万，子公司注册资本是50万，这样情况下如果注销子公司，我们借给子公司的100多万就全部收不回来了，怎么入账？

　　122、我们给的100多万挂的其他应收款，子公司亏损也是100多万，子公司注册资本是50万，这样情况下如果注销子公司，我们借给子公司的100多万就全部收不回来了，怎么入账？

　　121、思思老师，一人有限公司公司（自然人独资），每年有没有要求公司必须出审计报告啊？答-公司法规定：个人独资企业中的“一人有限公司”每年的年检都要出审计报告。 《中华人民共和国公司法》第六十三条规定：“ 一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。

　　120、请教老师，我单位有业务员的支取的业务费一直以其个人名义挂在单位帐上，已经好多年了，我能不能做借：以前年度损益调整 代：其他应付款-个人，这样平有没什么风险

　　答-不可以这样做，可以这样做：借：管理费用（坏账损失）贷：其他应收款——个人，但是这样处理不能在企业所得税前扣除吧。或者金额小的话你找一些相关的票据。